12月18日、19日，本人有幸参加了由中国劳动保障报社举办的人力资源相关培训，培训的主要内容是“社保入税”后的企业痛点与员工成本管控、招聘与入职管理风险防范、多元化用工、考勤管理与旷工处理，由鲁志锋老师讲授。“社保入税”的影响与成本管控是新内容，之前不曾接触，因此对我的教育意义深刻。而入职管理、多元化用工、考勤管理等在之前的外出培训课上都学习过，这里就不再说了。我主要讲一下“社保入税”后，作为人事专员的我们，应该怎么去帮企业降低缴费成本。
一、“社保入税”的痛点
2018年6月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》,明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。这就意味着社会保险征缴体制由社保征缴走向税务直征，社会保险基数由企业申报、社保部门审批走向税务依据个税情况稽核征缴，意味着企业的社保上缴由主动变为被动。
鲁老师的讲授中，我觉得作为企业来讲最重要的就是如何能减少入税的收入，这就要在工资结构上动脑筋了。因为计入缴费基数的工资有：计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资、其他工资（如保留工资、补发工资）、特殊项目构成的工资（可自行支配的住房补贴和房改补贴；住房提租补贴、通讯工具补贴、住宅电话补贴；用于个人家庭的电话费和手机费；以下属单位名义发放的现金和实物；为职工购买的商业性保险；承包者全部收入扣除一定费用后的部分；劳务派遣按谁发工资谁统计的原则）。所以，我们在设计工资结构时，要考虑奖金配额问题。为了规避法律风险，奖金在数字上不能月月一样，而且最好设置发放条件：要与经营指标、部门业绩指标和个人挂钩。尤其是年终奖，可以关联员工当年在岗时间，关联个人绩效、违纪状况及当年出勤状况。
不列入缴费工资的项目有：1、创造发明奖、合理化建议奖、技术改进奖、体育竞赛奖；2、有关劳动保险和职工福利方面的费用（劳动保险：医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助；福利费用：问题宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、托儿补助、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费）。3、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；4、支付给外单位人员的稿费、讲课费等（本单位人员的要计入缴费工资）；5、出差补助、误餐补助（午餐补助要计入缴费工资）；6、劳动保护的各种支出：工作服、手套等劳保用品、解毒剂、清凉饮料等；7、租赁经营的风险性补偿收入；8、医疗补助费、生活补助费、经济补偿金（建议员工离职时，企业支付的一次性补偿称为“经济补偿金”）；9、单位缴纳的社会保险、住房公积金、企业年金和补充医疗保险；10、职工集资入股或购买企业债券后的股金分红、债券利息及职工个人技术入股后的收益；11、劳务派遣管理费及发包费用；12、在校学生补贴（建议最好定性为实习补贴，不计入工资总额）；13、调动费和安家费；14、对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用；15、支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；16、支付给保安公司招用的人员的补贴。这就要求我们合理设计工资结构，综合统筹费用列支来降低工资总额，减少社保费的缴纳数额。
二、社会保险成本优化方案
社会保险成本优化就是在职工当期的总和利益不受影响或者职工现有利益得到弥补的情况下，降低用人单位的工资总额。
我们将员工收入群体分为三类：高收入群体、普通收入和低收入群体。统计分析，缴费基数的减少对高收入和低收入群体的养老金标准没有影响，只对普通收入群体有影响。那社保优化可以选择全员优化、高收入与低收入群体同步优化、高收入群体针对性优化。无论选择哪种方式优化，都要做到天时地利人和。首先要获得公司高层的足够重视，获得财务的全力配合；其次要获得员工的理解与支持；还要有良好的政府公关能力；再者要建立与员工间畅通的沟通渠道，特别是在改变员工工资性质时；最后要注意降工资不降收入，员工的总收入标准不能变。
优化方案的主要方式有六种：降低工资总额式、灵活用工式、分红模式、福利代理模式、特殊支出消化模式及其他模式。这里我主要想分享一下降低工资总额式，因为它的风险相对最小，我们接触的也比较多，操作相对容易。
降低工资总额式分为直降式和显降式。直降式就是要合理利用特殊情形的工资标准。特殊情形工资主要分三大类：无薪（旷工、事假、依法限制人身自由期间、停薪留职、长期两不找）、部分有薪（病假、待岗、内退、停工停产）、全薪（带薪年休假、停工留薪期、产假）。
显降式是将绩效工资或奖金转化为特殊的员工福利，在政策允许的范围内增加特殊福利项目或提高特殊福利的标准，从而降低工资总额。它的法律依据就是有关劳动保险和职工福利方面的费用不计入工资总额，不计入缴费基数。而且，按照国家统一规定发的补贴（津贴）、福利费、抚恤金、救济金、保险赔款及按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费等各项个人所得，免征个人所得税。因此，我们可以在特殊福利项目上做文章：提高冬季供暖费的报销面积（冬季取暖费标准）、提高防暑降温费、增加工作服洗补费、发放安家费或调动费、发放独生子女与计划生育费。
老师建议优化方案这样选择：对所有员工实行社保优化的，可选择福利与特殊支出转化，特别是公司每年为员工整体涨薪时，可优先考虑将增长的工资收入转化为特殊福利或特殊之处，并结合使用分红方式。对高收入群体优化的，建议选择分红和福利代理模式；慎用风险抵押金方案，员工抵触情绪比较大；不建议使用社保挖坑、工龄买断、家属兼职。
